Regionalna Izba Obrachunkowa w Katowicach wykryła kolejne złamanie ustawy o rachunkowości przez urzędników gminy Herby.

Szczegóły poniżej.

PAWEŁ GĄSIORSKI

Do dnia kontroli zaniechano ujęcia w księgach rachunkowych jednostki Urząd Gminy Herby zmiany w stanie środków trwałych na koncie na koncie 011-00 – „Grunty” w związku z nabyciem w drodze komunalizacji przez Gminę Herby (na podstawie Decyzji Wojewody Śląskiego Nr NWXV.7532.1.240.2017 z dnia 5 stycznia 2021 r., która stała się ostateczna z dniem 21 stycznia 2021 r.), prawa własności działki Nr 244 o pow. 1200 m2, położonej w obrębie ewidencyjnym 0002 Hadra o wartości szacunkowej 1.200,00 zł.

Było to niezgodne z art. 4 ust. 1, art. 20 ust. 1, art. 24 ust. 1 i ust. 5 pkt 1 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2021 r., poz. 217 z późn. zm.) oraz z zasadami funkcjonowania konta 011 wynikającymi z postanowień:
- załącznika Nr 3 do rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 13 września 2017 r w sprawie rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. z 2020 r., poz. 342),
- załącznika Nr 3b (Zakładowy Plan Kont dla Urzędu Gminy Herby) do zarządzenie Nr FN.120.2.2018 Wójta Gminy Herby z dnia 18 stycznia 2018 r. w sprawie wprowadzenia zasad (polityki) rachunkowości w Urzędzie Gminy Herby.

Przyczyną powyższego było nieuwzględnienie (przeoczenie) ww. działki w dokumencie OT sporządzonym przez Kierownika Referatu Gospodarki i Rozwoju dokumentu OT, na podstawie którego ujęto w księgach rachunkowych Urzędu nieruchomości nabyte ww. decyzją Wojewody Śląskiego.

Następstwem powyższego było zaniechanie wykazania ww. działki w pkt 3 – „Zmiany w stanie mienia komunalnego w okresie od 01.01.2021 r. do 31.12.2021 r.” załącznika do zarządzenia Nr GN.0050.19.22 Wójta Gminy Herby z dnia 29 marca 2022 r. w sprawie przedłożenia informacji o stanie mienia komunalnego Gminy Herby, niezgodnie z przepisami art. 267 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2019 r. poz. 869 z późn. zm.).

Powyższe świadczy o nieprawidłowo przeprowadzonej weryfikacji gruntów na dzień 31 grudnia 2021 r. i 31 grudnia 2022 r., niezgodnie z przepisami art. 26 ust. 1 pkt 3 ww. ustawy o rachunkowości. W wyniku inwentaryzacji nie stwierdzono różnic między stanem rzeczywistym a stanem wykazanym w księgach rachunkowych.

Zgodnie z wyjaśnieniami weryfikację przeprowadzono poprzez porównanie danych z ewidencji księgowej z dokumentacją dostępną w Referacie Finansowym (dokumentami OT). Należy zauważyć, że zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości, inwentaryzacja metodą weryfikacji polega na porównaniu danych z ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami i weryfikacji wartości tych składników. Przepisy prawa nie ograniczają ww. porównania do dokumentów księgowych.

Protokół z weryfikacji zatwierdzili pracownicy Referatu Finansowego oraz Referatu Gospodarki i Rozwoju.

Dokument OT w powyższym zakresie został sporządzony w trakcie kontroli dnia 8 marca 2023 r. Odpowiedzialność za prawidłowe prowadzenie rachunkowości jednostki należała do p. Małgorzaty Cierpioł – Skarbnika Gminy Herby.

Wniosek nr 9
Wzmocnić nadzór nad pracownikami Urzędu Gminy Heby w zakresie:
- sporządzania dokumentów OT, w terminie zapewniającym realizację wymogów art. 20 ust. 1, 24 ust. 1 i ust. 5 pkt 1 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz.U. z 2023 r. poz. 120 z późn. zm.), w związku z zasadami funkcjonowania konta 011 określonymi w załączniku Nr 3 do rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 13 września 2017 r. w sprawie rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. z 2020 r., poz. 342),
- przeprowadzania inwentaryzację gruntów, zgodnie z wymogami art. 26 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz.U. z 2023 r. poz. 120 z późn. zm.),
- przygotowywania danych do sporządzania informacji o stanie mienia zgodnie z wymogami art. 267 ust. 1 pkt 3 lit. a, c ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2022 r., poz. 1634 z późn. zm.) mając na uwadze art. 68 i art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2022 r., poz. 1634 z późn. zm.).